Steuererklärung: Anlage AUS richtig ausfüllen
In der Rubrik Steuer-Spar-Tipp des VAA Newsletters geben die Experten des VAA-Kooperationspartners Akademische Arbeitsgemeinschaft Verlag jeden Monat Ratschläge zur Steueroptimierung.
Wer sich ausländische Steuern auf ausländische Einkünfte auf die deutsche Einkommensteuer anrechnen oder von den Einkünften abziehen lassen möchte, muss die Anlage AUS ausfüllen. Das ist unabhängig davon, ob die Einkünfte aus einem Staat stammen, mit dem ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) besteht, oder nicht. Allgemein gilt: Es sind nur solche Erträge in die Anlage AUS Seite 1 einzutragen, die im Ausland besteuert wurden. Länder, in denen keine ausländische Steuer einbehalten wurde, sind deshalb nicht aufzuführen.
In der Anlage AUS sind die Angaben über ausländische Einkünfte und Steuern für jeden ausländischen Herkunftsstaat gesondert zu machen. Hat der Ehegatte des Steuerpflichtigen ebenfalls ausländische Einkünfte, muss er eine eigene Anlage AUS abgeben. Ausnahme: Bei ausländischen Einkünften aus Kapitalvermögen ist dafür nicht mehr die Anlage AUS zu verwenden, sondern die Anlage KAP, wenn Abgeltungsteuerpflicht besteht. In die Anlage AUS sind aber individuell zu versteuernde ausländische Kapitaleinkünfte und die darauf erhobene ausländische Quellensteuer einzutragen, die Erträge zusätzlich auch in die Anlage KAP, Zeile 25 ff.
Sind die ausländischen Einkünfte in Deutschland steuerpflichtig, müssen die Einkünfte sowie die Quellensteuer auf der Seite 1 der Anlage AUS eingetragen und zusätzlich beim Finanzamt je nach Einkunftsart noch die Anlage G, S, L, SO, V, KAP oder N und N-AUS abgegeben werden. Die schweizerische Abzugsteuer ist aber nur in der Anlage N Seite 1 anzugeben. Soll keine Quellensteuer auf ausländische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erstattet werden, sind nur die Anlagen N und N-AUS abzugeben.
Sind die ausländischen Einkünfte in Deutschland steuerfrei unter Einbeziehung in den Progressionsvorbehalt, müssen die Einkünfte auf der Seite 2 der Anlage AUS eingetragen werden.
Die Anlagen G, S, L, SO oder V sind nicht beim Finanzamt abzugeben. Ausnahmen: Steuerfreier ausländischer Arbeitslohn ist nur in der Anlage N, Seite 1 anzugeben.
Die ausländische Quellensteuer und die ausländischen Kapitalerträge aus Nicht-EU-Ländern müssen Steuerpflichtige auf der Grundlage der von der Europäischen Zentralbank täglich veröffentlichten Euro-Referenzkurse umrechnen, und zwar zum Zeitpunkt des Zu- beziehungsweise Abflusses. Sollen über die Anlage AUS ausländische Steuern angerechnet oder abgezogen werden, müssen beim Finanzamt Festsetzung und Zahlung der Steuer gemäß § 68b Einkommensteuer-Durchführungsverordnung nachgewiesen werden (zum Beispiel durch Vorlage des ausländischen Steuerbescheides und einer Zahlungsquittung).
Gefragt wird auf der Anlage AUS, Seite 1 nach der "Einkunftsquelle". Einkunftsquellen sind zum Beispiel stille Beteiligung, Gewerbebetrieb, selbstständige Arbeit und Mieteinkünfte. Auf Seite 2 sind die ausländischen Verluste einzutragen, die gemäß § 2a Absatz 1 Einkommensteuergesetz nicht in den inländischen Verlustausgleich und -abzug einbezogen werden dürfen. Sie werden in der Anlage AUS als "nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte" eingesetzt, wenn die zugrunde liegenden Einkünfte in Deutschland steuerpflichtig sind, und als "nach DBA steuerfreie negative Einkünfte", wenn das Besteuerungsrecht beim Ausland liegt.
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